Clase
Elementos
básicos de control.
1.
Plan de organización
2.
Sistema de autorización
3.
Prácticas sanas
4.
Idoneidad del personal
Flujo
-Diagramación
Consiste en una serie de
actividades, operaciones o funciones (manuales, semiautomáticas o
automatizadas) realizadas por una entidad, que sirven para llevar a cabo su
misión y desarrollar su actividad (la elaboración de productos o el suministro
de servicios) o para el tratamiento de la información.
Evalúa bajo una organización o
secuencia
Identifica la ausencia de controles,
Localiza desviaciones de
procedimientos.
Permite encontrar debilidades.
Facilita formulación de
recomendaciones
Cuando Se
Utiliza?.
Para obtener una comprensión más
precisa de cómo trabaja una organización, un sistema o un proceso,
particularmente cuando el objeto de la auditoría involucra muchos
departamentos, unidades, o pasos/procedimientos complicados.
Utilización de Flujogramas en el
Control Interno.
Un flujograma es un diagrama gráfico
de la definición, análisis o solución de un problema en el cual se utilizan
símbolos para representar operaciones, flujos de datos, etc.
Símbolos
para flujogramas
Ejemplos de Flujogramas.
(Tomados de diversas páginas en
Internet)
TÉCNICAS DE AUDITORÍA:
Formas de acción del auditor para
obtener evidencias necesarias suficiente y competente que le permita formarse
un criterio profesional sobre lo examinado.
Son herramientas que emplea el
auditor según su criterio y las circunstancias.
TÉCNICAS DE
VERIFICACIÓN OCULAR,
Como su
nombre lo indican estas técnicas utilizan como instrumento fundamental la vista
y se dividen así:
Comparación:
Consiste
en poner atención en dos o más cosas que tengan relación, con el fin de
determinar las similitudes o diferencias existentes.
Constituye
el esfuerzo realizado para cerciorarse o negarse de la veracidad del hecho.
Observación.-
Es
la más general de las técnicas de auditoría y su aplicación es de mucha
utilidad en casi todas las fases de la auditoría, por medio de ella el auditor
se cerciora de ciertos hechos y circunstancias.
Es mirar
cómo se realizan las operaciones.
Revisión
Selectiva.- Es
una técnica frecuentemente utilizada que consiste en un examen ocular rápido
con fines de separar mentalmente asuntos que no son típicos o normales.
Consiste
en la revisión ocular rápida efectuada con el fin de observar aquellos aspectos
considerados no normales o comunes y que por su volumen no pueden ser sometidas
a un estudio más profundo; a través de esta técnica, el auditor fija su
atención en aquellos casos distintos de los normales.
Rastreo.-
Consiste
en seguir una operación de un punto a otro de su procesamiento.
A través
del rastreo se selecciona una operación o transacción la misma que es revisada
desde el inicio hasta el final de su proceso normal
TÉCNICAS DE
VERIFICACIÓN VERBAL
Permite obtener información oral dentro o fuera de la
unidad auditada. Esta puede ser por entrevistas, indagación, encuestas y
cuestionarios.
Indagación.-
Consiste
en obtener información verbal a través de averiguaciones y conversaciones. Esta
técnica es de especial utilidad en la auditoría operacional cuando se examinan
áreas específicas no documentadas. Sin embargo los resultados de la indagación
por si solos no constituyen una evidencia suficiente y competente.
Consiste
en obtener información verbal sobre un asunto mediante averiguaciones directas
o conversaciones con funcionarios u otro personal, de la entidad o con
terceros, sobre posibles puntos débiles en la aplicación de los procedimientos,
prácticas de control interno u otras situaciones que el auditor considere
relevantes para su trabajo.
Encuestas y Cuestionarios: Se les llama método interrogativo o de opinión, se efectúa con un propósito específico. La información que se obtenga por estas vías es poco confiable, menos que la recolectada por los auditores en base a entrevistas. Por lo tanto debe ser utilizada con mucho cuidado, a no ser que cuente con evidencia que la corrobore.
Entrevistas: Consiste en realizar entrevistas y discusiones con funcionarios de la entidad y con otras personas. La información recopilada por medio de esta técnica, puede utilizarse para completar, explicar, interpretar o contradecir otra obtenida por otras fuentes.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA.
Consisten en obtener de la entidad documentación
escrita para soportar las afirmaciones, análisis o estudios realizados por los
auditores. Entre ellas se encuentran:
Análisis.-
Consiste
en separar en elementos o partes las transacciones u operaciones que están
sometidos a examen.
1. Análisis de saldos
2. Análisis de movimientos
1.
ANÁLISIS DE SALDOS
Consiste
en examinar el sado de una cuenta, mediante eliminaciones de asientos y
determinando las partidas que forman el saldo.
2.
ANÁLISIS DE MOVIMIENTOS
Consiste
en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento del deudor o acreedor de
una cuenta.
Conciliar.-
Consiste
en hacer coincidir o que concuerden dos conjuntos de datos seleccionados,
separados e independientes.
Confirmaciones.-
Consiste
en obtener contestación de una fuente independiente de la entidad bajo examen y
sus registros.
Técnicas de Verificación Documental
Consisten en obtener de la entidad documentación
escrita para soportar las afirmaciones, análisis o estudios realizados por los
auditores. Entre ellas se encuentran:
Comprobación.- Consiste en
examinar verificando la evidencia que apoya a una transacción u operación
demostrando autoridad, legalidad, propiedad y certidumbre.
Técnica
que se aplica en el curso de un examen, con el fin de corroborar la existencia,
legalidad, integridad, autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas por una
entidad, mediante la verificación de los documentos que la justifican o
sustenta una operación o transacción.
Computación.-
Esta
técnica consiste en verificar la exactitud matemática de las operaciones.
Se
utiliza para verificar la exactitud y corrección aritmética de un resultado. Se
prueba solamente la exactitud de un cálculo, por lo tanto, se requiere de otras
pruebas adicionales para establecer la validez de las cifras incluidas en una
operación.
Rastreo: Utilizada para dar seguimiento y controlar una operación de manera progresiva, de un punto a otro de un proceso interno o de un proceso a otro por una unidad operativa dada, para asegurarse de su regularidad y corrección.
Estudio General (Exploración): Consiste en la evaluación general de la información de la entidad, sobre su naturaleza jurídica, objeto social, estados contables, información presupuestal, sistemas de información, sistemas de control, plan indicativo de gestión, contratación, etc
Revisión analítica: Análisis de índices, indicadores, tendencias y la investigación de fluctuaciones, variaciones y relaciones que resulten inconsistentes o se deriven de las operaciones, planes, entre otros, pronosticados.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FISICA
Es
el reconocimiento real, sobre hechos o situaciones dadas en tiempo y espacio
determinados y se emplea como técnica la inspección.
Inspección.-
Es
el examen físico y ocular de activos, documentos, valores con el objeto de
demostrar su existencia y autenticidad.
